{"id":909,"date":"2026-10-05T07:20:22","date_gmt":"2026-10-05T07:20:22","guid":{"rendered":"https:\/\/www.mooreconnect.at\/?p=909"},"modified":"2026-10-05T07:20:23","modified_gmt":"2026-10-05T07:20:23","slug":"vwgh-ausergewohnliche-belastung-bei-sanierung-eines-wohngebaudes","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.mooreconnect.at\/en\/vwgh-ausergewohnliche-belastung-bei-sanierung-eines-wohngebaudes\/","title":{"rendered":"VwGH: Au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung bei Sanierung eines Wohngeb\u00e4udes"},"content":{"rendered":"<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Allgemeine Voraussetzungen f\u00fcr eine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Eine Kostenbelastung kann steuerlich eine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung darstellen, wenn sie au\u00dfergew\u00f6hnlich ist, zwangsl\u00e4ufig erwachsen ist und die wirtschaftliche Leistungsf\u00e4higkeit des Steuerpflichtigen wesentlich beeintr\u00e4chtigt. Eine Belastung ist dann au\u00dfergew\u00f6hnlich, soweit sie h\u00f6her ist als jene, die der Mehrzahl der Steuerpflichtigen gleicher Einkommens- und Verm\u00f6gensverh\u00e4ltnisse erw\u00e4chst.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anlassfall: Geb\u00e4udesanierung wegen Befalls mit dem Echten Hausschwamm<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der VwGH hatte sich (GZ Ro 2023\/15\/0027 vom 28.5.2026) mit einem Sachverhalt auseinanderzusetzen, bei dem die Kosten f\u00fcr die Sanierung eines Wohngeb\u00e4udes wegen Befalls mit dem &#8222;Echten Hausschwamm&#8220; als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung geltend gemacht werden sollten. Beim &#8222;Echten Hausschwamm&#8220; handelt es sich um einen holzzerst\u00f6renden Pilz (befallen ist bevorzugt verbautes Holz), der Hauptverursacher f\u00fcr Sch\u00e4den durch Schwammbefall in Geb\u00e4uden ist. W\u00e4hrend das Finanzamt die Geltendmachung als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung verneinte, folgte das Bundesfinanzgericht der Ansicht des Steuerpflichtigen insoweit, als die Sanierung des Geb\u00e4udes alternativlos gewesen sei, da andernfalls das Geb\u00e4ude aufgrund des sich ausbreitenden Pilzbefalls abgerissen h\u00e4tte werden m\u00fcssen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Beurteilung des Kriteriums der Au\u00dfergew\u00f6hnlichkeit im Lichte der Judikatur<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Der VwGH setzte sich im Rahmen seiner Entscheidungsfindung detailliert mit dem Kriterium der Au\u00dfergew\u00f6hnlichkeit einer Belastung auseinander. In einer fr\u00fcheren Entscheidung wurden Mietkosten eines Wohnungseigent\u00fcmers, dessen von ihm selbst bewohnte Wohnung wegen Einsturzgefahr unben\u00fctzbar wurde, als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung anerkannt, da die Mehrzahl der Steuerpflichtigen (mit gleichen Einkommens- und Verm\u00f6gensverh\u00e4ltnissen), die ihre Eigentumswohnung selbst bewohnt, nicht wegen Einsturzgefahr dieser Wohnung eine Ersatzwohnung mieten muss. Die im konkreten Fall vorliegenden Kosten zur Wiederherstellung der Bewohnbarkeit des Hauses durch Beseitigung des Pilzbefalls sind vergleichbar.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Gesundheitsgef\u00e4hrdung begr\u00fcndet Zwangsl\u00e4ufigkeit der Sanierung<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Zwangsl\u00e4ufigkeit einer Belastung ist bei zerst\u00f6rten Wirtschaftsg\u00fctern des Privatverm\u00f6gens nur dann gegeben, wenn dem Steuerpflichtigen die weitere Lebensf\u00fchrung ohne Wiederbeschaffung dieses zerst\u00f6rten Wirtschaftsgutes nicht zuzumuten ist \u2013 in Hinblick auf fr\u00fchere Rechtsprechung k\u00f6nnte dies etwa bei der Zerst\u00f6rung der Wohnungseinrichtung durch Brand anzunehmen sein. Der Hauseigent\u00fcmer im vorliegenden Fall h\u00e4tte durch weiteres Bewohnen der pilzbefallenen Wohnung seine wie auch die Gesundheit seiner Familie gef\u00e4hrdet, weshalb er sich aus tats\u00e4chlichen Gr\u00fcnden der Sanierung (seiner einzigen Wohnm\u00f6glichkeit) nicht entziehen konnte und somit das Merkmal der Zwangsl\u00e4ufigkeit erf\u00fcllt war.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Anrechnung der Werterh\u00f6hung nach dem Grundsatz Neu f\u00fcr Alt<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bei der H\u00f6he der Sanierungskosten, welche als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung abgesetzt werden k\u00f6nnen, ist dem VwGH folgend jedoch auch die mit der Sanierung zugeflossene Werterh\u00f6hung zu ber\u00fccksichtigen. Als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung sind n\u00e4mlich nur verm\u00f6gensmindernde Ausgaben als solche zu verstehen, die mit einem endg\u00fcltigen Verbrauch, Verschlei\u00df oder sonstigen Wertverzehr verkn\u00fcpft sind. Hingegen sind Ausgaben f\u00fcr den Erwerb eines Wirtschaftsguts regelm\u00e4\u00dfig nicht als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung ansetzbar, da eine Verm\u00f6gensumschichtung und keine Verm\u00f6gensminderung eingetreten ist. Dem Grundsatz &#8222;Neu f\u00fcr Alt&#8220; folgend muss daher auch jener Vorteil angerechnet werden, der darin besteht, dass man nunmehr \u00fcber eine Sache verf\u00fcgt, die entsprechend l\u00e4nger genutzt werden kann. Konkret erkannte der VwGH die Kosten als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung an \u2013 die sich durch die l\u00e4ngere Nutzungsdauer der erneuerten Heizungsanlagen, Fu\u00dfbodenbel\u00e4ge, Fliesen, Fenstern, T\u00fcren usw. ergebende Wertdifferenz ist dabei jedoch mitzubeachten und von den als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung angesetzten Kosten in Abzug zu bringen.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Bild: \u00a9 Adobe Stock &#8211; photo 5000<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die ver\u00f6ffentlichten Beitr\u00e4ge sind urheberrechtlich gesch\u00fctzt und ohne Gew\u00e4hr.<br>\u00a9 MOORE connect Steuerberatung Wirtschaftsmediation GmbH | Klienten-Info<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Allgemeine Voraussetzungen f\u00fcr eine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung Eine Kostenbelastung kann steuerlich eine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung darstellen, wenn sie au\u00dfergew\u00f6hnlich ist, zwangsl\u00e4ufig erwachsen ist und die wirtschaftliche Leistungsf\u00e4higkeit des Steuerpflichtigen wesentlich beeintr\u00e4chtigt. 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