Das Budgetbegleitgesetz 2027-2028 – aktuell als Regierungsvorlage – sieht einige Versch\u00e4rfungen im Steuer-, Arbeits- und Sozialrecht vor. Ausgew\u00e4hlte Aspekte und “Sparma\u00dfnahmen” werden nachfolgend \u00fcberblicksm\u00e4\u00dfig dargestellt.<\/p>\n\n\n\n
Erh\u00f6hter K\u00f6rperschaftsteuersatz bei \u00fcber 1 Mio. \u20ac<\/strong><\/p>\n\n\n\n Generell gilt der K\u00f6rperschaftsteuersatz von 23 % weiterhin. Ab 2028 soll allerdings ein erh\u00f6hter K\u00f6rperschaftsteuersatz von 24 % f\u00fcr unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtige K\u00f6rperschaften und f\u00fcr beschr\u00e4nkt steuerpflichtige ausl\u00e4ndische K\u00f6rperschaften auf jene Einkommensteile zur Anwendung kommen, die einen Betrag von 1 Mio. \u20ac \u00fcbersteigen. F\u00fcr steuerliche Unternehmensgruppen ist das gesamte Gruppeneinkommen f\u00fcr die 1 Mio. \u20ac Schwelle ma\u00dfgeblich.<\/p>\n\n\n\n Tempor\u00e4re Einschr\u00e4nkungen beim investitionsbeg\u00fcnstigten Gewinnfreibetrag<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Geltendmachung des gten Gewinnfreibetrags (f\u00fcr Gewinne \u00fcber 33.000 \u20ac) soll f\u00fcr nach dem 31.12.2026 und vor 1.1.2030 beginnende Wirtschaftsjahre auf Realinvestitionen eingeschr\u00e4nkt werden. Investitionen in Wertpapiere berechtigen somit nicht mehr zur Inanspruchnahme des investitionsbedingten Gewinnfreibetrags. Wertpapier-Ersatzbeschaffungen sollen weiterhin m\u00f6glich sein.<\/p>\n\n\n\n \u00c4nderungen der Immo-ESt f\u00fcr “Altverm\u00f6gen”<\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr Altverm\u00f6gen (d.h. f\u00fcr Immobilien, die nach der Altregelung zum 31.3.2012 nicht mehr steuerverfangen waren), sollen die pauschalen Anschaffungskosten bei Umwidmung auf Bauland vor 31.12.2024 auf 30 % (von 40 %) des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses bzw. wenn bislang keine Umwidmung erfolgt ist, auf 80 % (von 86 %) des Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6ses gesenkt werden. Bei Umwidmungen auf Bauland ab 1.1.2025 kommt es durch den Umwidmungszuschlag zu einer noch h\u00f6heren Steuerbelastung. Dadurch resultiert eine de facto Steuerbelastung von 21 % (statt bisher 18 %) bzw. 6 % (statt bislang 4,2 %) – der nominelle Steuersatz der Immo-ESt von 30 % soll erhalten bleiben. Die \u00c4nderungen sollen erstmals auf Ver\u00e4u\u00dferungen nach dem 31.12.2026 anwendbar sein – es ist dabei jeweils auf den Zeitpunkt des Verpflichtungsgesch\u00e4fts abzustellen.<\/p>\n\n\n\n Aussch\u00fcttungsfiktion bei Gesellschafterverrechnungskonten<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Erg\u00e4nzungen zu \u00a7 8 KStG sehen vor, dass die auf einem Gesellschafterverrechnungskonto (d.h., eine nat\u00fcrliche Person als Gesellschafter mit einem Gesellschafterverrechnungskonto) ausgewiesenen Forderungen gegen\u00fcber dem Gesellschafter grunds\u00e4tzlich bis zum Ablauf des Bilanzstichtags der Gesellschaft ausgeglichen werden m\u00fcssen oder in eine fremd\u00fcbliche Darlehensforderung (wichtige Aspekte hierbei sind Schriftlichkeit, entsprechende Sicherheiten, fremd\u00fcbliche Laufzeit und Verzinsung, etc.) umgewandelt werden m\u00fcssen. Bestehen hingegen diese Forderungen weiter, unterliegen die ausgewiesenen Betr\u00e4ge der Aussch\u00fcttungsfiktion und somit der KESt. Ausgangspunkt f\u00fcr diese Neuerung war mitunter, dass der Verwaltungspraxis folgend Forderungen an den Gesellschafter von diesem h\u00e4ufig nicht beglichen werden. Die \u00c4nderung gilt erstmals f\u00fcr im Jahr 2027 endende Wirtschaftsjahre, wobei folgende Vereinfachung vorgesehen ist. F\u00fcr Gesellschafter mit Beteiligungen ab 10 % soll eine Bagatellgrenze von 50.000 \u20ac gelten. Die Neuerung wird daher nur schlagend, soweit der Forderungsbetrag auf dem Gesellschafterverrechnungskonto 50.000 \u20ac \u00fcbersteigt (R\u00fcckzahlung\/Umwandlung nur f\u00fcr diese Teilbetr\u00e4ge). Die Vereinfachung soll folglich nicht f\u00fcr Minderheitengesellschafter (Beteiligung kleiner als 10 %) gelten.<\/p>\n\n\n\n Abschaffung von Telearbeitspauschale und von Arbeitsplatzpauschale<\/strong><\/p>\n\n\n\n F\u00fcr nach dem 31.12.2026 beginnende Wirtschaftsjahre sollen das Telearbeitspauschale (bisher 3 \u20ac pro Telearbeitstag, maximal 300 \u20ac pro Jahr) und das Arbeitsplatzpauschale (bislang 300 \u20ac bzw. 1.200 \u20ac pro Jahr) abgeschafft werden. Bei dem Telearbeitspauschale entf\u00e4llt \u00fcberdies die bisherige sozialversicherungsrechtliche Beitragsfreiheit von 300 \u20ac. Die Geltendmachung von Kosten f\u00fcr ergonomisches Mobiliar als Werbungskosten von 300 \u20ac j\u00e4hrlich bleibt erhalten – hier soll die bisherige Notwendigkeit von 26 Telearbeitstagen wegfallen.<\/p>\n\n\n\n Keine Valorisierung von Sozialleistungen – \u00c4nderungen beim Familienbonus Plus<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die Valorisierung von Kinderabsetzbetrag, Familienbeihilfe, Mehrkindzuschlag, Kinderbetreuungsgeld und Familienzeitbonus soll im Kalenderjahr 2028 ausgesetzt werden. Dies ist auch f\u00fcr Kranken-, Rehabilitations- und Wiedereingliederungsgeld vorgesehen. Beim Familienbonus Plus werden die Aufteilungsm\u00f6glichkeiten zwischen den Anspruchsberechtigten insoweit eingeschr\u00e4nkt, als ab 2027 der Familienbonus Plus nur noch 50:50 oder 75:25, nicht aber mehr 100:0 aufgeteilt werden kann. Dies soll jedoch nicht gelten, wenn das Kind noch unter 4 Jahren ist bzw. ein anderes Kind, welches das 4. Lebensjahr noch nicht vollendet hat, im gleichen Haushalt lebt.<\/p>\n\n\n\n Einf\u00fchrung eines Sachbezugs f\u00fcr rein elektrisch betriebene PKW<\/strong><\/p>\n\n\n\n Ab 2027 soll f\u00fcr rein elektrisch betriebene (ohne CO2-Aussto\u00df) PKW ein Sachbezugswert i.H.v. 0,375 % der Anschaffungskosten (inkl. USt und NoVA) eingef\u00fchrt werden – dies soll maximal zu einem monatlichen Sachbezug von 180 \u20ac beim Arbeitnehmer f\u00fchren. Ab 2028 steigt der Sachbezug auf 0,625 % der Anschaffungskosten (inkl. USt und NoVA) und der monatliche Sachbezug betr\u00e4gt maximal 300 \u20ac.<\/p>\n\n\n\n Au\u00dferordentliche Anhebung der H\u00f6chstbeitragsgrundlage<\/strong><\/p>\n\n\n\n Die H\u00f6chstbeitragsgrundlage in der Sozialversicherung wird neben der j\u00e4hrlichen Valorisierung (Aufwertungszahl) zus\u00e4tzlich angehoben. Vorgesehen ist eine Erh\u00f6hung f\u00fcr 2027 um 150 \u20ac pro Monat sowie f\u00fcr 2028 um 50 \u20ac pro Monat.<\/p>\n\n\n\n Verst\u00e4rkte Daten\u00fcbermittlung im Zusammenhang mit Immobilien<\/strong><\/p>\n\n\n\n Mit dem Ziel, zuk\u00fcnftig nicht deklarierte Vermietungseink\u00fcnfte und Immobilien-Scheingesch\u00e4fte aufzudecken, sollen die vom Bundesamt f\u00fcr Eich- und Vermessungswesen \u00fcbermittelten Daten auch f\u00fcr Zwecke der Abgabenerhebung verarbeitet werden d\u00fcrfen. Gleiches gilt f\u00fcr aus dem Grundbuch stammende Daten wie eingetragene und vorbehaltene Pfandrechte und bez\u00fcglich Wohnungseigentums.<\/p>\n\n\n\n Bild: \u00a9 Adobe Stock – mrallen<\/p>\n\n\n\n Die ver\u00f6ffentlichten Beitr\u00e4ge sind urheberrechtlich gesch\u00fctzt und ohne Gew\u00e4hr. <\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Das Budgetbegleitgesetz 2027-2028 – aktuell als Regierungsvorlage – sieht einige Versch\u00e4rfungen im Steuer-, Arbeits- und Sozialrecht vor. Ausgew\u00e4hlte Aspekte und “Sparma\u00dfnahmen” werden nachfolgend \u00fcberblicksm\u00e4\u00dfig dargestellt. Erh\u00f6hter K\u00f6rperschaftsteuersatz bei \u00fcber 1 Mio. \u20ac Generell gilt der K\u00f6rperschaftsteuersatz von 23 % weiterhin. Ab 2028 soll allerdings ein erh\u00f6hter K\u00f6rperschaftsteuersatz von 24 % f\u00fcr unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtige K\u00f6rperschaften und f\u00fcr beschr\u00e4nkt steuerpflichtige ausl\u00e4ndische […]<\/p>\n","protected":false},"author":37,"featured_media":851,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"location":[],"class_list":["post-850","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"yoast_head":"\n
\u00a9 MOORE connect Steuerberatung Wirtschaftsmediation GmbH | Klienten-Info<\/p>\n\n\n\n