Kosten f\u00fcr eine Zahnarztbehandlung k\u00f6nnen als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung steuerlich geltend gemacht werden, sofern die Belastung au\u00dfergew\u00f6hnlich ist, zwangsl\u00e4ufig erw\u00e4chst und die wirtschaftliche Leistungsf\u00e4higkeit des Steuerpflichtigen wesentlich beeintr\u00e4chtigt. Das BFG hatte sich (GZ RV\/2100366\/2023 vom 22.1.2026) mit der Frage auseinanderzusetzen, ob auch die Fahrtkosten f\u00fcr Zahnarztbesuche in Ungarn als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung steuerlich abgesetzt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Konkret sollten f\u00fcr mehrere Zahnarztbehandlungen in Ungarn nahe der \u00f6sterreichischen Grenze die damit zusammenh\u00e4ngenden Kosten wie auch die Fahrtkosten (in H\u00f6he des amtlichen Kilometergelds) steuerlich abgesetzt werden. Das Finanzamt verneinte die Anerkennung der Fahrtkosten mit dem Hinweis, dass zahn\u00e4rztliche Eingriffe grunds\u00e4tzlich nahe des Wohnsitzes durch dortige \u00c4rzte durchf\u00fchrbar seien (also in \u00d6sterreich) und folglich die Fahrtkosten dorthin wesentlich geringer ausfallen w\u00fcrden. Der allgemeinen Lebenserfahrung entsprechend w\u00fcrden Fahrten zu derart weit entfernten Zahn\u00e4rzten n\u00e4mlich nicht ausschlie\u00dflich aus medizinischen Gr\u00fcnden erfolgen, weshalb sie nicht zwangsl\u00e4ufig seien und daher keine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung vorliege.<\/p>\n\n\n\n
Das BFG setzte sich in seiner Entscheidung insbesondere mit den Gesamtkosten der Zahnarztbehandlungen in Ungarn auseinander und stellte dabei fest, dass die Aufwendungen insgesamt (Zahnarztbehandlung und Fahrtkosten) wesentlich geringer ausfielen als die Kosten f\u00fcr eine vergleichbare Behandlung in \u00d6sterreich (inklusive dann geringerer Fahrtkosten). Au\u00dferdem sind im Einklang mit \u00e4lterer VwGH-Judikatur die Fahrtkosten als zwangsl\u00e4ufig anzusehen, da auch die Arztkosten zwangsl\u00e4ufig angefallen sind (die Zahnarztkosten wurden bereits vom Finanzamt als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung anerkannt).<\/p>\n\n\n\n
Im Endeffekt orientierte sich das BFG an der bestehenden VwGH-Judikatur und betonte, dass es nicht sachgerecht sein k\u00f6nne, die Fahrtkosten steuerlich nicht anzuerkennen (mit dem Hinweis auf Freiwilligkeit), wenn sich der Steuerpflichtige zur Reduktion der Gesamtkosten entschieden hat, indem eine weiter entfernte Behandlung in Anspruch genommen wurde. Daher sind die Fahrtkosten zwangsl\u00e4ufig erwachsen und steuerlich abzugsf\u00e4hig (als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung mit Selbstbehalt), da nur durch das in Kauf nehmen einer weiteren Fahrtstrecke die Gesamtkosten geringer gehalten werden konnten.<\/p>\n\n\n\n
Bild: \u00a9 Adobe Stock – Jonas<\/p>\n\n\n\n
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