Die H\u00e4lftesteuersatzbeg\u00fcnstigung bei Betriebsver\u00e4u\u00dferungen oder -aufgaben kann unter bestimmten Voraussetzungen in Anspruch genommen werden, etwa wenn die Betriebsver\u00e4u\u00dferung durch den Tod des Steuerpflichtigen hervorgerufen wird oder Erwerbsunf\u00e4higkeit aufgrund k\u00f6rperlicher oder geistiger Behinderung vorliegt. \u00dcberdies kann die Beg\u00fcnstigung gem. \u00a7 37 Abs. 5 EStG zur Anwendung gelangen, wenn der Steuerpflichtige das 60. Lebensjahr vollendet hat und seine Erwerbst\u00e4tigkeit (dauerhaft) eingestellt hat (und seit der Er\u00f6ffnung oder dem letzten entgeltlichen Erwerbsvorgang sieben Jahre verstrichen sind).<\/p>\n\n\n\n
Das BFG hatte sich (GZ RV\/5100320\/2024 vom 18.8.2025) diesbez\u00fcglich mit einem 65j\u00e4hrigen Steuerpflichtigen auseinanderzusetzen, der Ende Juni 2021 den Handel mit Medizinprodukten aufgegeben hatte, in Pension ging und die H\u00e4lftesteuersatzbeg\u00fcnstigung (halber Durchschnittssteuersatz) auf den \u00dcbergangs- und Aufgabegewinn geltend machen wollte. Strittig war dies jedoch insoweit, als er bereits kurz nach Aufgabe des Betriebs als Konsulent t\u00e4tig geworden war, wenn auch nur bis Ende 2023.<\/p>\n\n\n\n
Das BFG besch\u00e4ftigte sich im Rahmen der Entscheidungsfindung insbesondere mit der “Einstellung der Erwerbst\u00e4tigkeit” als Voraussetzung f\u00fcr die Steuerbeg\u00fcnstigung. Keine Erwerbst\u00e4tigkeit liegt vor, wenn der Gesamtumsatz aus den nach der Betriebsver\u00e4u\u00dferung ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten 22.000 \u20ac und die gesamten Eink\u00fcnfte aus den ausge\u00fcbten T\u00e4tigkeiten 730 \u20ac im Kalenderjahr nicht \u00fcbersteigen. Als Erwerbst\u00e4tigkeit gelten alle T\u00e4tigkeiten, die sich als aktive Bet\u00e4tigung im Erwerbsleben darstellen (also auch betriebliche und nichtselbst\u00e4ndige Eink\u00fcnfte, ausgenommen von Pensionsbez\u00fcgen). Somit stellt auch die nach der Betriebsaufgabe aufgenommene Konsulentent\u00e4tigkeit – selbst wenn sie gar nichts mit der fr\u00fcheren T\u00e4tigkeit zu tun hat – eine solche beg\u00fcnstigungssch\u00e4dliche Erwerbst\u00e4tigkeit dar.<\/p>\n\n\n\n
In der zweiten Jahresh\u00e4lfte der Betriebsaufgabe wurden mit der Konsulentent\u00e4tigkeit bereits erste Einnahmen erzielt, jedoch die Eink\u00fcnftegrenze von 730 \u20ac nicht \u00fcberschritten. Der reine Gesetzeswortlaut der beg\u00fcnstigenden Bestimmung steht der Wiederaufnahme einer T\u00e4tigkeit entgegen – der herrschenden Literaturmeinung folgend, soll jedoch die Wiederaufnahme einer Erwerbst\u00e4tigkeit “nach geraumer Zeit” der Betriebsaufgabe m\u00f6glich sein, ohne den in Anspruch genommenen H\u00e4lftesteuersatz zu gef\u00e4hrden. Das BFG – auch mit Hinweis auf herrschende Judikaturmeinung – betonte, dass die Einstellung der Erwerbst\u00e4tigkeit auf eine gewisse (l\u00e4ngerfristige) Dauer, \u00fcber das Veranlagungsjahr hinaus, ausgerichtet sein muss. \u00dcberdies darf eine Wiederaufnahme der Erwerbst\u00e4tigkeit nicht bereits von vornherein geplant sein, um die Beg\u00fcnstigung auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn nicht zu gef\u00e4hrden. Da im konkreten Fall die Eink\u00fcnftegrenze zwar nicht im Jahr der Betriebsaufgabe, aber (bereits) im Folgejahr \u00fcberschritten wurde, kann die Beg\u00fcnstigung f\u00fcr die Betriebsaufgabe laut BFG nicht angewendet werden. Lediglich der Freibetrag von 730 \u20ac wird beg\u00fcnstigend gew\u00e4hrt.<\/p>\n\n\n\n
Bild: \u00a9 Adobe Stock – Svyatoslav Lypynskyy<\/p>\n\n\n\n
Die ver\u00f6ffentlichten Beitr\u00e4ge sind urheberrechtlich gesch\u00fctzt und ohne Gew\u00e4hr.
\u00a9 MOORE connect Steuerberatung Wirtschaftsmediation GmbH | Klienten-Info<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Die H\u00e4lftesteuersatzbeg\u00fcnstigung bei Betriebsver\u00e4u\u00dferungen oder -aufgaben kann unter bestimmten Voraussetzungen in Anspruch genommen werden, etwa wenn die Betriebsver\u00e4u\u00dferung durch den Tod des Steuerpflichtigen hervorgerufen wird oder Erwerbsunf\u00e4higkeit aufgrund k\u00f6rperlicher oder geistiger Behinderung vorliegt. \u00dcberdies kann die Beg\u00fcnstigung gem. \u00a7 37 Abs. 5 EStG zur Anwendung gelangen, wenn der Steuerpflichtige das 60. Lebensjahr vollendet hat und […]<\/p>\n","protected":false},"author":37,"featured_media":780,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"location":[],"class_list":["post-779","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"yoast_head":"\n