Die wachsende Mobilit\u00e4t von Arbeitnehmern und nicht zuletzt die st\u00e4rkere Nutzung des Homeoffice nach der COVID-19 Pandemie hat zum Teil zum Risiko gef\u00fchrt, dass Unternehmen eine Betriebsst\u00e4tte durch das Arbeiten ihrer Mitarbeiter im Homeoffice begr\u00fcnden k\u00f6nnen. Das Update des OECD Musterkommentars Ende 2025 wie auch eine dazu ergangene Information des BMF vom 4. J\u00e4nner 2026 (BMF – IV\/8 (IV\/8), GZ 2025-1.050.421) hat lange erwartete Klarstellungen gebracht und zu einer Entsch\u00e4rfung des Betriebsst\u00e4ttenrisikos f\u00fcr Unternehmen gef\u00fchrt. In Zukunft k\u00f6nnen somit zahlreiche Mini-Betriebsst\u00e4tten mit wenig Steuersubstrat, aber hohem Verwaltungsaufwand vermieden werden.<\/p>\n\n\n\n
K\u00fcnftig ist das Begr\u00fcnden einer Betriebsst\u00e4tte durch das Arbeiten im Homeoffice durch den Arbeitnehmer nur mehr anzunehmen, wenn in einem ersten Schritt die Person zumindest 50 % der Arbeitszeit innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten im Homeoffice verbringt. Wird dieses zeitliche Kriterium nicht erf\u00fcllt (gilt somit f\u00fcr T\u00e4tigkeiten von geringerem Ausma\u00df), wird keine Betriebsst\u00e4tte des Arbeitgebers begr\u00fcndet. Als Durchrechnungszeitraum gilt dabei ein beliebiger Zeitraum von 12 Monaten, der im jeweiligen Veranlagungsjahr beginnt oder endet – dies ist vorteilhaft, da sogar vorr\u00fcbergehend deutlich mehr als 50 % im Homeoffice gearbeitet werden kann, ohne eine Betriebsst\u00e4tte f\u00fcr den Arbeitgeber zu begr\u00fcnden.<\/p>\n\n\n\n
Wird das zeitliche Kriterium erf\u00fcllt, so muss in einem zweiten Schritt gepr\u00fcft werden, ob es einen wirtschaftlichen Grund (“commercial reason”) f\u00fcr die T\u00e4tigkeit im Homeoffice gibt. Entscheidend dabei ist laut BMF-Info, ob es einen wirtschaftlichen Grund f\u00fcr das Unternehmen gibt, die Person vom Homeoffice aus arbeiten zu lassen. Das ist dann anzunehmen, wenn die physische Anwesenheit der Person in diesem Staat die Aus\u00fcbung der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens erleichtert. Ein solch wirtschaftlicher Grund ist etwa anzunehmen, wenn die Person f\u00fcr das Unternehmen direkt mit Kunden, Lieferanten, verbundenen Unternehmen oder anderen Personen in Kontakt tritt und dieser Kontakt durch den Aufenthalt in diesem Staat erleichtert wird. Eine Abgrenzung besteht dahingehend, dass lediglich sporadischer Kontakt mit diesen Personen nicht zur Annahme eines wirtschaftlichen Grundes und somit nicht zur Begr\u00fcndung einer Betriebsst\u00e4tte f\u00fchren soll.<\/p>\n\n\n\n
\u00dcberdies ist kein wirtschaftlicher Grund gegeben, wenn das Unternehmen das Arbeiten im Homeoffice ausschlie\u00dflich aus dem Grund erm\u00f6glicht, um diese Person zu halten oder eine Anstellung dieser Person zu erm\u00f6glichen. Ebenso wenig liegt eine Betriebsst\u00e4tte vor, wenn der Dienstgeber die Arbeit im Homeoffice erlaubt, um Kosten f\u00fcr die zur Verf\u00fcgung Stellung eines Arbeitsplatzes zu sparen. Schlie\u00dflich besteht auch dann de facto kein Betriebsst\u00e4ttenrisiko mehr, wenn die T\u00e4tigkeit auf Wunsch des Dienstnehmers ins Homeoffice verlagert wird und es keine Ankn\u00fcpfungspunkte f\u00fcr den Dienstgeber an den jeweiligen Staat gibt (selbst wenn \u00fcberwiegend oder ausschlie\u00dflich im Homeoffice gearbeitet wird).<\/p>\n\n\n\n
Die zu begr\u00fc\u00dfenden Klarstellungen sind der BMF-Info folgend ab 2026 anzuwenden. Schlie\u00dflich muss, wenn trotz des abgeschw\u00e4chten Risikos eine Betriebsst\u00e4tte des Dienstgebers durch die T\u00e4tigkeit des Dienstnehmers im Homeoffice begr\u00fcndet w\u00fcrde, noch immer gepr\u00fcft werden, ob nicht aufgrund der Erbringung vorbereitender T\u00e4tigkeiten oder Hilfst\u00e4tigkeiten im Endeffekt von einer Betriebsst\u00e4tte abgesehen werden kann.<\/p>\n\n\n\n
Bild: \u00a9 Adobe Stock – Pete<\/p>\n\n\n\n
Die ver\u00f6ffentlichten Beitr\u00e4ge sind urheberrechtlich gesch\u00fctzt und ohne Gew\u00e4hr.
\u00a9 MOORE connect Steuerberatung Wirtschaftsmediation GmbH | Klienten-Info<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Die wachsende Mobilit\u00e4t von Arbeitnehmern und nicht zuletzt die st\u00e4rkere Nutzung des Homeoffice nach der COVID-19 Pandemie hat zum Teil zum Risiko gef\u00fchrt, dass Unternehmen eine Betriebsst\u00e4tte durch das Arbeiten ihrer Mitarbeiter im Homeoffice begr\u00fcnden k\u00f6nnen. Das Update des OECD Musterkommentars Ende 2025 wie auch eine dazu ergangene Information des BMF vom 4. J\u00e4nner 2026 […]<\/p>\n","protected":false},"author":37,"featured_media":775,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"location":[],"class_list":["post-774","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"yoast_head":"\n