Eine Steuerpflichtige wollte Abbruchkosten f\u00fcr ein Geb\u00e4ude als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung steuerlich geltend machen. Das Geb\u00e4ude war ihr ehemaliges Elternhaus, das nach dem Tod des Vaters wegen umfassender Asbestbelastung abgerissen wurde. Sie begr\u00fcndete ihren Antrag damit, dass sie das Haus urspr\u00fcnglich sanieren und vermieten wollte, was aufgrund der Gesundheitsgef\u00e4hrdung durch Asbest unm\u00f6glich geworden war. Das Finanzamt verneinte das Ansinnen auch damit, dass die hierf\u00fcr angefallenen Kosten bereits fr\u00fcher bezahlt worden seien und daher im gegenst\u00e4ndlichen Jahr nicht mehr abgezogen werden k\u00f6nnten.<\/p>\n\n\n\n
Das BFG (GZ RV\/7103068\/2024 vom 15.9.2025) f\u00fchrte in diesem Zusammenhang aus, dass die Steuerpflichtige bereits seit l\u00e4ngerer Zeit in einem neu errichteten Wohnhaus auf demselben Grundst\u00fcck lebte und das alte (asbestverseuchte) Geb\u00e4ude seit dem Tod des Vaters leer stand. Eine zwingende Notwendigkeit f\u00fcr den Abbruch habe daher nicht bestanden, da keine akute Gesundheitsgef\u00e4hrdung vorlag und das Geb\u00e4ude nicht als Wohnsitz genutzt wurde. Die behauptete Vermietungsabsicht konnte nicht \u00fcberzeugend nachgewiesen werden.<\/p>\n\n\n\n
Kosten k\u00f6nnen nur dann steuerlich als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung geltend gemacht werden, wenn sie au\u00dfergew\u00f6hnlich sind, zwangsl\u00e4ufig erwachsen und die wirtschaftliche Leistungsf\u00e4higkeit des Steuerpflichtigen wesentlich beeintr\u00e4chtigen. Die Zwangsl\u00e4ufigkeit ist dabei nach den Umst\u00e4nden des Einzelfalls zu beurteilen. Der Abgabepflichtige darf sich dem Aufwand aus tats\u00e4chlichen, rechtlichen oder sittlichen Gr\u00fcnden nicht entziehen k\u00f6nnen. Keine au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung sind daher Aufwendungen, die auf Tatsachen zur\u00fcckzuf\u00fchren sind, die vom Abgabepflichtigen vors\u00e4tzlich oder grob fahrl\u00e4ssig herbeigef\u00fchrt wurden. Darunter fallen auch Aufwendungen, die die Folge der Abgabe einer unbedingten Erbserkl\u00e4rung oder der Annahme einer Schenkung sind. Da das Geb\u00e4ude zum Zeitpunkt des Abbruchs leer stand, ging das BFG davon aus, dass es freiwillig abgerissen wurde, da der unmittelbare Wohnbedarf mit dem Nebengeb\u00e4ude gedeckt war und somit keine unmittelbare Gesundheitsgef\u00e4hrdung vorlag. \u00dcberdies sei in Hinblick auf die geplante, nun nicht mehr m\u00f6gliche Vermietung, ein \u00fcbernommenes Unternehmerwagnis zu erkennen, wodurch die Abzugsf\u00e4higkeit als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung ausgeschlossen ist.<\/p>\n\n\n\n
Daran \u00e4ndert auch eine fr\u00fchere Gerichtsentscheidung nichts, in der Sanierungskosten f\u00fcr ein von Hausschwamm befallenes Geb\u00e4ude als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung anerkannt wurden. Dies erfolgte nur deshalb, weil das betroffene Geb\u00e4ude das einzige Wohngeb\u00e4ude des Steuerpflichtigen war und daher ohne Sanierung eine unmittelbare Gesundheitsgef\u00e4hrdung f\u00fcr die Bewohner bestanden h\u00e4tte. Schlie\u00dflich verneinte das BFG die Geltendmachung als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung auch mit dem Abflussprinzip, wonach Kosten nur in jenem Jahr geltend gemacht werden k\u00f6nnen, in dem sie tats\u00e4chlich bezahlt wurden. Da s\u00e4mtliche Abbruchkosten schon vor dem Veranlagungsjahr bezahlt wurden, war ein steuerlicher Abzug als au\u00dfergew\u00f6hnliche Belastung bereits aus diesem Grund ausgeschlossen.<\/p>\n\n\n\n
Bild: \u00a9 Adobe Stock – Wolfilser<\/p>\n\n\n\n
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