{"id":744,"date":"2026-02-01T13:50:36","date_gmt":"2026-02-01T13:50:36","guid":{"rendered":"https:\/\/www.mooreconnect.at\/?p=744"},"modified":"2026-02-08T14:02:41","modified_gmt":"2026-02-08T14:02:41","slug":"wichtiges-aus-dem-lohnsteuerrichtlinien-wartungserlass-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.mooreconnect.at\/en\/wichtiges-aus-dem-lohnsteuerrichtlinien-wartungserlass-2025\/","title":{"rendered":"Wichtiges aus dem Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2025"},"content":{"rendered":"

Das BMF hat Mitte Dezember 2025 den Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2025 (BMF vom 18.12.2025, 2025-0.951.634, BMF-AV 2025\/182) ver\u00f6ffentlicht. Wie gewohnt wurden durch den Erlass gesetzliche \u00c4nderungen, h\u00f6chstgerichtliche Entscheidungen usw. in die Richtlinien eingearbeitet. Ausgew\u00e4hlte Themen sind nachfolgend \u00fcberblicksm\u00e4\u00dfig dargestellt.<\/p>\n\n\n\n

(Erh\u00f6hter) Verkehrsabsetzbetrag und Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Der j\u00e4hrliche Verkehrsabsetzbetrag betr\u00e4gt ab 2026 496 \u20ac. Der erh\u00f6hte Verkehrsabsetzbetrag gilt bei Anspruch auf das Pendlerpauschale und betr\u00e4gt ab 2026 853 \u20ac pro Jahr. Bei einem Einkommen zwischen 15.069 \u20ac und 16.056 \u20ac wird der erh\u00f6hte Verkehrsabsetzbetrag gleichm\u00e4\u00dfig auf den Verkehrsabsetzbetrag von 496 \u20ac eingeschliffen. Der Zuschlag zum (erh\u00f6hten) Verkehrsabsetzbetrag betr\u00e4gt ab 2026 bis zu 804 \u20ac und erh\u00f6ht sowohl den Verkehrsabsetzbetrag als auch den erh\u00f6hten Verkehrsabsetzbetrag. Bei einem Einkommen zwischen 19.761 \u20ac und 30.259 \u20ac vermindert sich der Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag gleichm\u00e4\u00dfig einschleifend. Zusammengefasst ergeben sich folgende Konstellationen in Abh\u00e4ngigkeit von der Einkommensh\u00f6he (in \u20ac).<\/p>\n\n\n\n

Einkommen<\/strong><\/th>Verkehrsabsetzbetrag<\/strong><\/th>Zuschlag<\/strong><\/th>Anmerkung<\/strong><\/th><\/tr>
Bis 15.069<\/th>853<\/td>804<\/td>Erh\u00f6hter Verkehrsabsetzbetrag bei Anspruch auf das Pendlerpauschale.<\/td><\/tr>
15.069 bis 16.056<\/th>853 bis 496<\/td>804<\/td>Erh\u00f6hter Verkehrsabsetzbetrag wird eingeschliffen.<\/td><\/tr>
16.056 bis 19.761<\/th>496<\/td>804<\/td><\/td><\/tr>
19.761 bis 30.259<\/th>496<\/td>804 bis 0<\/td>Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag wird eingeschliffen.<\/td><\/tr>
Ab 30.259<\/th>496<\/td>0<\/td><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Alleinverdiener-\/Alleinerzieher-\/Kinder-\/Pensionistenabsetzbetrag f\u00fcr 2026 (in \u20ac)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr den Unterhaltsabsetzbetrag siehe den Beitrag zu den Regelbedarfs\u00e4tzen<\/a> in dieser Ausgabe.<\/p>\n\n\n\n

Alleinverdiener-\/Alleinerzieherabsetzbetrag<\/strong><\/th>J\u00e4hrlich
(wenn nicht anders angegeben)<\/th><\/tr>
1 Kind<\/th>612<\/td><\/tr>
2 Kinder<\/th>828<\/td><\/tr>
3 Kinder<\/th>1.101<\/td><\/tr>
Erh\u00f6hung f\u00fcr jedes weitere Kind<\/th>273<\/td><\/tr>
Einkommensgrenze Partner beim Alleinverdienerabsetzbetrag<\/th>7.411<\/td><\/tr>
Kinderabsetzbetrag<\/th>70,90 (monatlich)<\/td><\/tr>
Mehrkindzuschlag<\/th>24,40 (monatlich)<\/td><\/tr>
Pensionistenabsetzbetrag (PAB)<\/th>1.020<\/td><\/tr>
Einschleifgrenzen f\u00fcr PAB<\/th>21.614 bis 31.494<\/td><\/tr>
Erh\u00f6hter PAB
(kein Anspruch auf Alleinverdienerabsetzbetrag, Ehepartner erzielt h\u00f6chstens 2.720 \u20ac j\u00e4hrlich)<\/th>		1.502<\/td><\/tr>
Einschleifgrenzen f\u00fcr erh\u00f6hten PAB<\/th>24.616 bis 31.494<\/td><\/tr>
Grenzbetrag f\u00fcr das Partnereinkommen<\/th>2.720<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Sachbezugswerte f\u00fcr Wohnraum<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Die Sachbezugswerte (Richtwerte) f\u00fcr Wohnraum betragen f\u00fcr 2026 unver\u00e4ndert wie folgt in \u20ac pro Quadratmeterwert pro Monat. Die Richtwerte nach dem Richtwertegesetz verstehen sich inklusive Betriebskosten und Umsatzsteuer, exklusive Heizkosten. Sie sind f\u00fcr die Ermittlung der Sachbezugswerte f\u00fcr Wohnraum, den der Arbeitgeber seinem Arbeitnehmer kostenlos oder verbilligt zur Verf\u00fcgung stellt, relevant.<\/p>\n\n\n\n

Bundesland<\/th>Richtwerte seit 1.1.2024<\/th><\/tr>
Burgenland<\/th>6,09<\/td><\/tr>
K\u00e4rnten<\/th>7,81<\/td><\/tr>
Nieder\u00f6sterreich<\/th>6,85<\/td><\/tr>
Ober\u00f6sterreich<\/th>7,23<\/td><\/tr>
Salzburg<\/th>9,22<\/td><\/tr>
Steiermark<\/th>9,21<\/td><\/tr>
Tirol<\/th>8,14<\/td><\/tr>
Vorarlberg<\/th>10,25<\/td><\/tr>
Wien<\/th>6,67<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Sachbezug f\u00fcr Zinsersparnis<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Bis zu einem Betrag von 7.300 \u20ac ist kein Sachbezug f\u00fcr ein vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer gew\u00e4hrtes Darlehen bzw. f\u00fcr einen Gehaltsvorschuss anzusetzen. Es handelt sich dabei um einen Freibetrag, sodass nur f\u00fcr den \u00fcbersteigenden Betrag ein Sachbezug zu ermitteln ist. Unterschieden wird bei Arbeitgeberdarlehen\/Gehaltsvorsch\u00fcssen typischerweise danach, ob sie zinsverbilligt mit einem variablen oder fixen Sollzinssatz bzw. unverzinslich gew\u00e4hrt werden.<\/p>\n\n\n\n

Bei variabel verzinsten Arbeitgeberdarlehen ergibt sich die Zinsersparnis aus der Differenz zwischen dem Referenzzinssatz und dem vereinbarten (niedrigeren) Sollzinssatz. F\u00fcr das Jahr 2026 betr\u00e4gt der Referenzzinssatz 3 % (zuvor 4,5 %).<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcr unverzinsliche Arbeitgeberdarlehen wie auch bei fix vereinbarten Sollzinss\u00e4tzen gelten dieselben Regelungen. Bei einem unver\u00e4nderlichen Sollzinssatz ist grunds\u00e4tzlich als Prozentsatz der um 10 % verminderte, von der \u00d6NB ver\u00f6ffentlichte “Kreditzinssatz im Neugesch\u00e4ft an private Haushalte f\u00fcr Wohnbau mit anf\u00e4nglicher Zinsbindung \u00fcber 10 Jahre” ma\u00dfgeblich (jeweils f\u00fcr jenes Monat, in dem der Darlehensvertrag abgeschlossen wurde).<\/p>\n\n\n\n

Die nachtr\u00e4gliche Umstellung von einem variablen auf einen fixen Zinssatz stellt hinsichtlich eines Sachbezugs einen neu zu bewertenden Sachverhalt dar und gilt folglich als neuer Darlehensvertrag.<\/p>\n\n\n\n

Kostenersatz f\u00fcr das Laden arbeitgebereigener Elektrofahrzeuge<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Im Jahr 2026 betr\u00e4gt der maximale steuerfreie Kostenersatz des Arbeitgebers f\u00fcr das Laden des arbeitgebereigenen Elektrofahrzeugs im Privatbereich des Arbeitnehmers 32,806 Cent\/kWh. H\u00f6here Kosteners\u00e4tze sind steuerpflichtig. Wichtig f\u00fcr die Steuerfreiheit des an den Arbeitnehmer gew\u00e4hrten Kostenersatzes ist, dass die Zuordnung der Lademenge zum arbeitgebereigenen Fahrzeug eindeutig und nachweislich sichergestellt werden kann. Diese eindeutige Zuordnung kann technisch realisiert werden oder indem die Nutzung f\u00fcr andere Fahrzeuge ausgeschlossen ist und auch nachweislich nicht erfolgt.<\/p>\n\n\n\n

Die bis Ende 2025 befristete M\u00f6glichkeit, dass der Arbeitgeber die Kosten f\u00fcr das Aufladen gleichsam pauschal mit 30 \u20ac pro Kalendermonat (steuerfrei) ersetzen kann, selbst wenn die nachweisliche Zuordnung der Lademenge zu dem Kfz nicht sichergestellt werden kann, ist ausgelaufen und seit Jahresbeginn 2026 nicht mehr m\u00f6glich.<\/p>\n\n\n\n

Bild: \u00a9 Adobe Stock – bancha<\/p>\n\n\n\n

Die ver\u00f6ffentlichten Beitr\u00e4ge sind urheberrechtlich gesch\u00fctzt und ohne Gew\u00e4hr.
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