Kosten der doppelten Haushaltsf\u00fchrung und Kosten f\u00fcr in diesem Rahmen anfallende Familienheimfahrten k\u00f6nnen unter bestimmten Voraussetzungen als Werbungskosten geltend gemacht werden. Sofern Mehraufwendungen anfallen, weil jemand am Besch\u00e4ftigungsort wohnen muss und die Verlegung des (Familien-)Wohnsitzes in eine \u00fcbliche Entfernung zum Ort der Erwerbst\u00e4tigkeit nicht zugemutet werden kann, sind diese Mehraufwendungen Werbungskosten. Wichtig dabei ist, dass die Kosten f\u00fcr Familienheimfahrten nur dann steuerlich absetzbar sind, wenn die Voraussetzungen einer beruflich veranlassten doppelten Haushaltsf\u00fchrung vorliegen und den Steuerpflichtigen daraus ein Mehraufwand trifft. Dieser Mehraufwand muss betraglich das h\u00f6chste Pendlerpauschale \u00fcberschreiten, um als Werbungskosten gelten zu k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n
Das BFG hatte sich (GZ RV\/4100087\/2023 vom 22.1.2025) mit dem Sachverhalt auseinanderzusetzen, in dem eine deutsche Staatsb\u00fcrgerin die Kosten der am \u00f6sterreichischen Arbeitsort gelegenen Mietwohnung im Rahmen ihrer Arbeitnehmerveranlagung als Werbungskosten (als Kosten der doppelten Haushaltsf\u00fchrung und Kosten f\u00fcr in diesem Rahmen anfallende Familienheimfahrten, da sie regelm\u00e4\u00dfig die Strecke zwischen dem Hauptwohnsitz in Deutschland und \u00d6sterreich per privatem Pkw zur\u00fccklegte) steuerlich absetzen wollte. Sie war im in Frage stehenden Zeitraum alleinstehend und hatte keine Sorgepflichten – weiters verf\u00fcgte sie neben einer Mietwohnung am Arbeitsort in \u00d6sterreich \u00fcber eine Mietwohnung in Deutschland. F\u00fcr die Notwendigkeit der Beibehaltung des Wohnsitzes in Deutschland wurde vorgebracht, dass sich ihr soziales Umfeld in Deutschland befinde (auch Mitgliedschaften in Vereinen, ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten usw.). \u00dcberdies wolle sie nur f\u00fcr eine beschr\u00e4nkte Zeit in \u00d6sterreich t\u00e4tig sein, da sie zuk\u00fcnftig das Architektenb\u00fcro ihres Onkels in Deutschland \u00fcbernehmen werde (in diesem Zusammenhang wurde auch ein Bauplatz an dem Wohnsitz in Deutschland erworben).<\/p>\n\n\n\n
Das BFG besch\u00e4ftigte sich insbesondere mit der Frage, ob die Kosten f\u00fcr die Reisebewegungen zwischen den beiden Wohnungen steuerlich zu ber\u00fccksichtigen sind bzw. ob eine Verlegung des Wohnsitzes an den Besch\u00e4ftigungsort zumutbar gewesen w\u00e4re. Liegt n\u00e4mlich der Familienwohnsitz des Steuerpflichtigen aus privaten Gr\u00fcnden au\u00dferhalb der \u00fcblichen Entfernung vom Arbeitsplatz, dann k\u00f6nnen die Aufwendungen f\u00fcr die Wohnung am Arbeitsplatz nicht steuerlich ber\u00fccksichtigt werden. Werbungskosten k\u00f6nnen dennoch eventuell geltend gemacht werden, sofern dem Steuerpflichtigen eine Wohnsitzverlegung in \u00fcbliche Entfernung vom Ort der Erwerbst\u00e4tigkeit nicht zugemutet werden kann – dies kann die verschiedensten Ursachen haben (privater Natur oder aufgrund des Arbeitsverh\u00e4ltnisses).<\/p>\n\n\n\n
Das BFG betonte in seiner Entscheidung, dass im vorliegenden Fall keine gewichtigen Gr\u00fcnde gegen die Wohnsitzverlegung an den Arbeitsort in \u00d6sterreich bestanden, da selbst der Verlust des “sozialen Umfelds” keine steuerlich beachtenswerten Gr\u00fcnde f\u00fcr die Beibehaltung des Wohnsitzes darstellen w\u00fcrden (dies gilt auch f\u00fcr Freizeitgestaltungsm\u00f6glichkeiten, welche ebenso im Umkreis zum Arbeitsort ausge\u00fcbt werden k\u00f6nnen). Unter gewissen Bedingungen k\u00f6nnte jedoch die Wohnsitzverlegung auch f\u00fcr alleinstehende Steuerpflichtige unzumutbar sein – n\u00e4mlich dann, wenn von vornherein mit Gewissheit anzunehmen ist, dass die ausw\u00e4rtige T\u00e4tigkeit auf einen gewissen Zeitraum von maximal 4 bis 5 Jahre befristet ist und von einer R\u00fcckkehr zum Hauptwohnsitz auszugehen ist. Gerade diese zeitliche Begrenzung war jedoch im vorliegenden Fall nicht gegeben. Trotzdem konnte die Steuerpflichtige im Endeffekt die Kosten der doppelten Haushaltsf\u00fchrung und f\u00fcr Familienheimfahrten f\u00fcr einen Zeitraum von 6 Monaten ab Besch\u00e4ftigungsbeginn als Werbungskosten steuerlich geltend machen. Es ist n\u00e4mlich auch alleinstehenden Arbeitnehmern ohne Sorgepflichten eine gewisse \u00dcbergangszeit zuzustehen, in der sie Aufwendungen f\u00fcr eine Wohnm\u00f6glichkeit am Besch\u00e4ftigungsort als Werbungskosten geltend machen k\u00f6nnen. Dabei sind auch die Kosten f\u00fcr die Heimfahrt steuerlich anzusetzen, da es dem Arbeitnehmer zuzubilligen ist, in gewissen Zeitabst\u00e4nden in seiner Wohnung nach dem Rechten zu sehen.<\/p>\n\n\n\n
Bild: \u00a9 MQ-Illustrations – stock.adobe.com<\/p>\n\n\n\n
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